логотип Консультант Плюс Самара лого
ООО "РИЦ КонсультантПлюс Пермь" » Правовая поддержка » Новости законодательства » ВЗНОСЫ-2019: ЧТО НОВОГО ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ И ИП

ВЗНОСЫ-2019: ЧТО НОВОГО ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ И ИП

(Комментарий к Законам от 03.08.2018 N 303-ФЗ,

от 03.08.2018 N 300-ФЗ, от 03.08.2018 N 306-ФЗ)

 

Хотя в гл. 34 НК вносилось совсем немного поправок, изменения по страховым взносам в 2019 г. все-таки есть. Позитивное только одно: основной 30%-й тариф взносов из временного превратился в постоянный. Но, увы, по этому тарифу придется платить взносы упрощенцам с льготными видами деятельности, аптекам на ЕНВД и ИП на патенте. К тому же для всех страхователей ожидаемо увеличили предельные базы по взносам на ОПС и ВНиМ.

 

Новые лимиты баз по взносам

 

Вполне ожидаемо увеличились предельные базы по взносам на ОПС и ВНиМ. По сравнению с 2018 г. они выросли на 129 000 руб. и на 50 000 руб. соответственно <1>.

 

Вид страховых взносов

Размер предельной базы

2018 г.

2019 г.

Взносы на ОПС, руб.

1 021 000

1 150 000

Взносы на ВНиМ, руб.

815 000

865 000

 

--------------------------------

<1> пп. 4 - 6 ст. 421 НК РФ; Постановление Правительства от 28.11.2018 N 1426.

 

Основные тарифы взносов теперь стали бессрочными

 

Видимо, после увеличения ставки НДС законодатели решили сохранить некую стабильность в отношении страховых взносов. И внесли поправки, благодаря которым совокупный тариф страховых взносов в размере 30% (на ОПС - 22%, на ОМС - 5,1%, на ВНиМ - 2,9%) из временного стал постоянным <2>.

Напомним, ранее предполагалось, что совокупный тариф в размере 30% будет действовать до конца 2020 г., а с 2021 г. составит 34% (на ОПС - 26%, на ОМС - 5,1%, на ВНиМ - 2,9%) <2>. С 1 января 2019 г. основные тарифы будут прописаны в ст. 425 НК, а ст. 426НК, устанавливавшая временные тарифы, утратит силу.

 

Основные тарифы страховых взносов в 2019 г.

 

Сумма выплат работнику за год

Размер основного тарифа по взносам <3>

на ОПС

на ВНиМ

на ОМС

на травматизм

Не превышает предельную базу

22%

(с сумм в пределах 1 150 000 руб.)

2,9%

(с сумм в пределах 865 000 руб.)

5,1%

(независимо от величины выплат работнику за год)

От 0,2 до 8,5%

(независимо от величины выплат работнику за год)

Превышает предельную базу

10%

(с сумм свыше 1 150 000 руб.)

Взносы не начисляются (с сумм свыше 865 000 руб.)

 

Дополнительные тарифы взносов для определенных категорий плательщиков (работодателей, у которых есть работники-"вредники", работники, занятые на подземных и открытых горных работах по добыче угля, и др.) остались такие же, как и в 2018 г. <4>

--------------------------------

<2> ст. 425 НК РФ (ред., действ, с 01.01.2019).

<3> п. 2 ст. 425 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019); ст. 1 Закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ; ст. 1 Закона от 31.12.2017 N 484-ФЗ.

<4> статьи 428429 НК РФ.

 

Пониженные тарифы продлили, но не для всех

 

С 1 января 2019 г. по-прежнему могут уплачивать взносы по пониженным тарифам (на ОПС - 20%, на ОМС - 0%, на ВНиМ - 0%) <5>:

- некоммерческие организации на УСН, которые ведут деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);

- благотворительные организации на УСН.

Для них льготные тарифы действуют до конца 2024 г.

Также продолжают действовать пониженные тарифы для российских организаций, которые ведут деятельность в области информационных технологий (IT-организации), и некоторых специфических категорий страхователей (резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон) <6>.

А вот основная категория малого бизнеса лишилась этой привилегии, поскольку для них пониженные тарифы, действие которых заканчивалось в 2018 г., не продлили. Итак, с 01.01.2019 по основному тарифу 30% должны уплачивать взносы <7>:

- упрощенцы, которые вели виды деятельности, указанные в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (производственная и социальная сфера);

- аптечные организации на ЕНВД и предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность <8>;

- ИП на патенте <9>.

Заметим, что в 2018 г. эти упрощенцы, вмененщики и патентники могли не уплачивать взносы на ОПС в размере 10%, если выплаты работнику с начала года превысили предельную базу (1 021 000 руб.). Теперь они лишены и этой возможности.

--------------------------------

<5> подп. 78 п. 1подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019).

<6> подп. 1 - 310 - 15 п. 1подп. 11.145 п. 2 ст. 427 НК РФ.

<7> п. 2 ст. 425подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019).

<8> подп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ.

<9> подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ.

 

Новые суммы взносов для ИП без работников

 

Для предпринимателей, которые уплачивают взносы за себя, суммы взносов на 2019 г. немного подросли. Еще в прошлом году убрали их привязку к МРОТ и взносы установили в твердых суммах.

 

Вид страховых взносов

Сумма взносов <10>

2018 г.

2019 г.

Взносы на ОПС, руб.

26 545

29 354

Взносы на ОМС, руб.

5 840

6 884

Всего, руб.

32 385

36 238

 

Кроме того, если доходы предпринимателя за 2019 г. превысят 300 000 руб., он также должен будет уплатить дополнительный взнос на ОПС в размере 1% с суммы, превышающей 300 000 руб. <11>

При этом максимальный размер взносов на ОПС за 2019 г. (фиксированный + дополнительный 1%-й) не может быть больше 8-кратного фиксированного размера - 234 832 руб. (29 354 руб. x 8) <11>.

 

* * *

 

Тарифы взносов на травматизм на 2019 г. менять не будут. Проект закона об этом Госдума уже приняла в трех чтениях <12>.

--------------------------------

<10> подп. 12 п. 1 ст. 430 НК РФ.

<11> подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

<12> законопроект N 556366-7 (http://sozd.duma.gov.ru/bill/556366-7).

 

Е.А. Шаронова

Ведущий эксперт